財務報表審計：程序、考量與準則

📝 歷屆考古題

• 112年 高考申論題 第一題
  (一)請列示會計師執行財務報表查核之際，可能採用他人之工作有那幾種？（3分）
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• 112年 高考申論題 第一題
  (一)請說明三個重大性門檻之關係為何？（4分）
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• 112年 高考申論題 第二題
  (二)會計師決定是否採用他人之工作，要考量之因素為何？請就各情境分別詳細說明。（15分）
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• 112年 高考申論題 第二題
  (二)請問那二種情境下，查核人員可做出其查核之財務報表並無重大不實表達的結論。（6分）
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• 111年 高考申論題 第一題
  依據審計準則 315 號（原審計準則公報第七十五號）「辨認並評估重大不實表達風險」之規定，查核人員於評估固有風險時，應考量固有風險因子之相對影響程度。重大不實表達風險可能因那些事項被評估為具有較高之固…
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• 111年 高考申論題 第一題
  查核團隊可對易發生導因於舞弊之重大不實表達之可能性進行討論，此等討論可達到那些目的？（12 分）
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• 111年 高考申論題 第二題
  何者為查核團隊成員進行討論所應著重之事項？（4 分）
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• 111年 高考申論題 第三題
  依據審計準則 610 號（原審計準則公報第七十三號）「採用內部稽核人員之工作」之規定，查核人員能否以有效且互補之方式採用內部稽核工作，取決於那些考量？（18 分）
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• 110年 高考申論題 第一題
  使受查者繼續經營之能力可能產生重大疑慮的事件或情況如經辨認，查核人員應執行額外查核程序（包括考量管理階層之因應計畫），俾取得足夠及適切之查核證據，以判斷使受查者是否存在重大不確定性。請問該額外之查核程…
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• 110年 高考申論題 第一題
  查核人員應評估其於執行其他審計準則公報所規定之風險評估程序及相關作業時所取得之資訊，是否顯示存有一項或多項舞弊風險因子。風險因子通常可依下列三種影響舞弊發生之狀況分類：1.有誘因或壓力從事舞弊，2.有…
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• 110年 高考申論題 第二題
  若擬採用依管理階層專家（Management's expert）工作所編製之資訊作為查核證據，應考量專家工作就查核目的而言之重要性，並評估採用該專家工作以作為攸關聲明之查核證據是否適切。請問評估時應考…
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• 110年 高考申論題 第二題
  銀行函證回函為查核人員驗證銀行存款等科目餘額及相關揭露事項之重要查核證據，金融主管機關曾發函指稱：『……鑒於近年國內外與銀行存款金額不實相關之財務報表舞弊案件，多涉及函證疏失，未確實執行函證程序以及評…
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• 109年 高考申論題 第一題
  一、下列個案皆與會計師查核繼續經營之重大不確定性有關。受查上市公司連年虧損，且當年度亦有一筆鉅額貸款即將於次年到期，受查公司現有的資金似乎有無法償還的疑慮。依會計師之專業判斷，下列每一個獨立個案皆應於…
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• 109年 高考申論題 第一題
  下列兩種情況為查核人員於規劃屬性抽樣時，決定樣本量時所設定的條件，試問那一種情況所需的樣本量較大？並請說明其理由。 | | 過度信賴風險 | 預期母體偏差率 | 最大可容忍偏差率 | |---|--…
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• 109年 高考申論題 第二題
  查核人員對某一特定控制屬性採用統計抽樣方法進行控制測試，於規劃時，查核人員設定之過度信賴風險為1\%、預期母體偏差率為1\%及最大可容忍偏差率為4\%，經查表得知所需之樣本量為260筆。於執行控制測試…
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• 109年 高考申論題 第三題
  三、會計師查核某一上市公司之財務報表，於查核報告日至財務報表發布日間始獲悉某一期後事項，而該事實若於查核報告日即獲悉，將導致會計師修改查核報告。此時，會計師應如何因應？（15分）
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• 108年 高考申論題 第一題
  根據我國審計準則公報之規範，查核人員運用專業判斷設計查核樣本時，須考慮之項目中，除了「可容忍誤差」之外，還有那幾項？並請針對「可容忍誤差」，說明其與查核樣本量之關係，以及在執行控制測試時與證實測試時的…
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• 108年 高考申論題 第一題
  報載「xx 科技公司昨夜公布重大訊息指出，去年度財務報告簽證會計師出具保留意見。臺灣證券交易所表示，將依據正式申報年報處置，若確為保留意見將列為全額交割股。……會計師說明，……依據公司民國 107 年…
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• 108年 高考申論題 第二題
  甲審計員考慮採用機率與大小成比例（probability-proportional-to-size, PPS）進行審計抽樣，測試期末應收帳款是否高估，相關查核資訊如下，試問甲審計員應選取之樣本量、選樣…
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• 108年 高考申論題 第二題
  假設 xx 科技公司產品行銷全球多年，但遭主要購買國家司法部門宣布其違反該國法案而起訴，公司可能面臨天價罰款，公司主管表示對該國司法部門處置感到失望，表達辯護到底的態度。因罰款金額可能相當重大，管理階…
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• 108年 高考申論題 第三題
  假設受查者為上市公司，請根據我國審計準則公報最新規範，在下列各獨立情況下，若會計師在查核報告須溝通相關事項時，應納入最主要之「段落名稱」為何？（請於試卷上依下列格式作答，否則不予計分）（14 分）…
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• 107年 高考申論題 第一題
  甲公司不是上市（櫃）公司而是一般中小型企業，而且採用企業會計準則編製其財務報表，如果會計師決定不溝通關鍵查核事項，請草擬甲公司之無保留意見之查核報告。
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• 107年 高考申論題 第二題
  甲公司為一家上市公司，惟會計師認為該公司因連續數年發生營業虧損，且負債比率偏高，因而認為該公司有繼續經營上的不確定。不過，甲公司亦已於財務報表附註 X，說明相關情況及其因應，並提醒財務報表使用者公司可…
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• 107年 高考申論題 第三題
  甲公司為一家上市公司，X2 及 X1 年度甲公司與其關係人有重大之關係人交易，金額分為 5,000 萬元及 6,000 萬元，然而甲公司管理階層於財務報表之附註並沒有揭露相關之資訊，會計師認為該不實表…
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• 106年 高考申論題 第一題
  一、甲會計師查核臺北公司民國 101 年度財務報表時，發現在民國 101 年 12 月 31 日（會計年度終了日）之後，102 年 2 月 28 日簽發查核報告前，發生（現）了某些重要的事項或交易，可…
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• 106年 高考申論題 第一題
  受查者存貨於資產負債表日已裝櫃待運，查核人員無法盤點，但可實施那些證實程序替代，試例舉 2 項。（4 分）
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• 106年 高考申論題 第二題
  查核人員對非自行保管之寄外存貨，應向保管人發函詢證，如該金額占流動資產或總資產之比例重大時，則應視實際情況，再實施那些查核程序，試例舉 3 項。（12 分）
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• 106年 高考申論題 第二題
  二、依我國審計準則公報第 51 號「查核規劃及執行之重大性」之規定，查核人員通常以所選用基準之百分比作為決定財務報表整體重大性之起點，對於所選用之基準，攸關之財務資料通常包括那些？惟查核人員於使用該等…
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• 106年 高考申論題 第三題
  查核人員首次承接查核案件，未能觀察上期期末存貨盤點，且該項餘額對本期之經營成果及財務狀況有重大影響，若查核人員對本期存貨盤點觀察獲得滿意結論時，得對上期期末存貨實施那些證實程序替代，試例舉 3 項。（…
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• 105年 高考申論題 第一題
  何謂錯誤？何謂舞弊？何謂不實表達？（3 分）
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• 105年 高考申論題 第二題
  原負責臺北公司財務報表查核工作的高級審計員及查核助理二人於期中查核將結束時同乘一車，不巧遇上車禍，均入院治療。閣下被指派接續查核。 此項查核工作原已完成近半，依查核合約規定，本事務所須在三週內提出查核…
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• 105年 高考申論題 第二題
  查核人員雖依一般公認審計準則執行查核工作，但仍可能無法發現財務報表之重大不實表達，其原因為何？請舉 4 項。（7 分）
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